ВНИМАНИЮ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ – уведомления КИК

Уважаемые налогоплательщики!

Граждане - налоговые резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган по месту своего жительства (п. 3.1 ст. 23, п. 1 ст. 25.14 НК РФ):

• о своем участии в иностранных организациях, если доля такого участия превышает 10%;
• об учреждении иностранных структур без образования юридического лица;
• о контролируемых иностранных организациях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

По общему правилу уведомление о контролируемых иностранных организациях представляется по специальной форме не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором вами как контролирующим лицом признается облагаемый НДФЛ доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с гл. 23 НК РФ, либо года, следующего за годом, по итогам которого определен убыток такой компании (п. 2 ст. 25.14, ст. 216 НК РФ; п. 3 Приказа ФНС России от 26.08.2019 N ММВ-7-13/422@; Информация ФНС России).

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) необходимо предоставитт не позднее трех месяцев с даты возникновения (изменения доли) участия в такой иностранной организации (даты учреждения иностранной структуры без образования юридического лица), являющегося основанием для представления такого уведомления (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Повторное уведомление об участии в иностранных организациях требуется только в случае, если изменились основания для представления такого уведомления (например, увеличена доля вашего участия).

В случае прекращения участия в иностранных организациях необходимо проинформировать об этом налоговый орган в срок не позднее трех месяцев с даты прекращения участия (п. 3 ст. 25.14 НК РФ).

Срок представления уведомлений о контролируемых иностранных компаниях, об участии в иностранных организациях считается ненарушенным, если документы были представлены вместе со специальной декларацией, в которой содержится информация о таких иностранных организациях и компаниях (п. 3.1 ст. 25.14 НК РФ).

Уведомления можно представить как на бумажном носителе, так и в электронной форме, в том числе через личный кабинет налогоплательщика или приложение "Налоги ФЛ" (п. 4 ст. 25.14 НК РФ, Информация ФНС России "Граждане теперь могут подать уведомление об участии в иностранных организациях онлайн").

Необходимо помнить: налоговые органы могут получить информацию о том, что вы являетесь контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица) из других источников, в том числе от компетентных органов иностранных государств.

В таком случае, если вы не представили соответствующее уведомление в установленный срок, налоговый орган направит вам требование представить данное уведомление в установленный налоговым органом срок (п. 8 ст. 25.14 НК РФ).

Обратите внимание! Нарушение срока представления уведомлений о контролируемых иностранных организациях, об участии в иностранных организациях, а также представление уведомлений с недостоверными сведениями влечет взыскание штрафа (ст. 129.6 НК РФ).

Ответственность за нарушения при подаче документов и сведений для налогового контроля

• уведомление о контролируемых иностранных компаниях (КИК) за год не подано в срок или содержит недостоверные сведения. Штраф составит 500 000 руб. по каждой контролируемой компании, по которой допущены нарушения (п. 1 ст. 129.6 НК РФ);
• истребуемые документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения прибыли КИК от налогообложения в соответствии с п. 9 ст. 25.13-1 НК РФ или подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК (по перечню документов из п. 5 ст. 25.15 НК РФ), не представлены в течение месяца с даты получения требования либо содержат заведомо недостоверные сведения. В этом случае контролирующему лицу грозит штраф 1 000 000 руб. (п. п. 2, 3 ст. 25.14-1, п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ);
• документы, подтверждающие размер прибыли (убытка) КИК, не представлены в срок, установленный п. 5 ст. 25.15 НК РФ, либо содержат заведомо недостоверные сведения. Штраф для контролирующего лица составит 500 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ);
• уведомление об участии в иностранных организациях не сдано в срок или содержит недостоверные данные. Штраф - 50 000 руб. по каждой иностранной организации, по которой допущены нарушения (п. 2 ст. 129.6 НК РФ);
• уведомление об участии в международной группе компаний не представлено в срок или содержит недостоверные сведения. Штраф составит 50 000 руб. (ст. 129.9 НК РФ);
• страновой отчет не представлен в срок или содержит недостоверные данные. Штраф составит 100 000 руб. (ст. 129.10 НК РФ);
• национальная или глобальная документация по международной группе компаний не подана своевременно. Штраф в каждом из этих случаев составит 100 000 руб. (ст. 129.11 НК РФ);
• сведения об участниках (учредителях, бенефициарах и управляющих) не подала иностранная организация (иностранная структура без юрлица), у которой есть недвижимость, облагаемая налогом на имущество в РФ (п. 2.1 ст. 129.1, п. 3.2 ст. 23 НК РФ).